Điều kiện được ưu đãi miễn thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp trong 3 năm đầu

Kính gửi Anh/Chị,

Cảm ơn anh chị đã quan tâm đến dịch vụ của DB Legal. Liên quan đến câu hỏi của anh chị, chúng tôi xin phản hồi như sau:

Ngày 15/01/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, trong đó, tại khoản 3 Điều 7 quy định:

"3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:

a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

b) Quy định ưu đãi tại khoản này không áp dụng đối với:

b1) Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

b2) Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới".

Như vậy, đối với các trường hợp doanh nghiệp thành lập mới nhưng thuộc các trường hợp dưới đây thì sẽ không được áp dụng miễn thuế trong thời gian 03 năm đầu thành lập.

- Do sáp nhập;

- Hợp nhất, chia, tách;

- Chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

- Người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

Do đó, nếu trường hợp anh tham gia thành lập doanh nghiệp trong năm 2026, và không thuộc các trường hợp không được áp dụng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp nêu trên thì doanh nghiệp mới thành lập của anh sẽ được miễn 03 năm tiền thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xem thêm các nội dung liên quan:

1) Thuế thu nhập doanh  nghiệp 2025

2) Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 20/2026/TT-BTC

3) Một số thay đổi về thuế thu nhập doanh nghiệp 2025